Chiarita la flat tax incrementale per i professionisti

L'Agenzia delle Entrate ha chiarito i requisiti soggettivi e oggettivi necessari per accedere al beneficio fiscale introdotto dal Bilancio 2023.

La flat tax incrementale si applica solo all'anno d'imposta 2023, con l'applicazione di una imposta ad aliquota fissa del 15%, sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali. Il beneficio fiscale è riconosciuto alle persone fisiche esercenti una professione, che non applicano il regime forfetario. Questa in sintesi la chiave di volta che l'Agenzia delle Entrate offre ai contribuenti interessati dalla novità fiscale introdotta dall'ultima Legge di Bilancio, ma sulla quale restavano numerosi nodi da sciogliere.

Con la Circolare 18/2023, le Entrate puntualizzano i requisiti soggettivi (chi) e oggettivi (a quali condizioni) è possibile applicare ai redditi la tassa piatta unica del 15%.

I professionisti, non aderenti al regime forfetario nell'anno d'imposta 2023, possono applicare la flat tax incrementale se conseguono un reddito di lavoro autonomo derivante dall'esercizio professionale abituale e individuale. Sono invece esclusi dal beneficio della flat tax incrementale i professionisti che esercitano in forma associata o in forma societaria.

La rivista on line dell'Agenzia esemplifica la determinazione della base imponibile incrementale, che va determinata come segue:
-differenza tra il reddito del 2023 e quello più alto del triennio precedente;
-applicazione alla predetta differenza della franchigia del 5 per cento, calcolata sul reddito più alto del triennio 2020-2022.
Sul reddito così determinato, nel limite massimo di 40mila euro, si applica la “flat-tax incrementale” del 15 per cento.

L’ulteriore quota di reddito, non soggetta a imposta sostitutiva, confluisce nel reddito complessivo e si rende applicabile la tassazione progressiva ai fini Irpef (e relative addizionali), secondo gli ordinari scaglioni di reddito, escludendo la quota di reddito assoggettata alla “flat tax incrementale” dalla base imponibile Irpef. (fonte)

Circolare n. 18/2023